提到個人所得稅，與企業中的每個人員息息相關，大多數企業為員工代扣代繳發放工資，這就避不開企業員工工資的話題，也涉及到財務人員基于企業員工的薪資進行企業個人所得稅的測算和交納。

 對于企業員工薪酬這一部分，除了算好數，每月按時、按準確額度發放以外，在財稅處理上最重要的兩點：賬務處理和涉稅處理，對于我們財務人員也是至關重要的。

l  賬務處理

1、發放工資時，計提個稅會計分錄處理：

借：應付職工薪酬——應付工資薪金

貸：應交稅費—應交個人所得稅（應交個人工資薪金所得稅）

貸：銀行存款

2、實際繳納個稅時會計分錄處理：

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款

l  涉稅處理

 工資發放終歸繞不開企業個人的錢袋子，但對于財務人員來說，還要保障企業合理的工資薪金在企業所得稅前扣除的涉稅處理。

如何判斷工資薪金的合理？

 首先，《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條對企業工資、薪金扣除有關問題進行了明確。“合理工資、薪金”是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資、薪金制度規定實際發放給員工的工資、薪金。

?  企業制定的員工工資、薪金制度較為規范；

?  企業制定了符合行業及地區水平的工資、薪金制度；

 ?  企業在一定時期所發放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的；

?  企業對實際發放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

?  有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

如何判斷是否可在企業所得稅前扣除呢？

 公司工資表上若有員工未申報個稅，那么，是不可以在企業所得稅前扣除的。為什么是這樣呢？因為這是不合理的工資薪金。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第34條，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。根據以上條例規定，企業發生的合理的工資薪金支出準予扣除，那么不合理的工資薪金支出即不可以扣除。

 小好提醒： 金三系統上線后，全面實施個人所得稅全員全額納稅申報將會越來越深入，如果工資表上會有員工未申報個稅，那么企業將面臨很大的風險，一旦因為個稅問題違法，將會對企業發展產生影響，所以企業在依法履行員工個稅代扣代繳義務的基礎上，對薪資進行規范財務處理和所得稅測算，全面規劃，規避風險。

 小好支招：應用好會計，依賴人工智能自動匹配、評分，完成導入，無需調整表格，也就是說，無論您用什么樣的格式制作的工資表都能智能導入到好會計中，按照個稅扣除標準進行智能測算個稅、生成憑證。簡化工資個稅核算流程的同時，智能測算個稅額度，合理節稅。