一(yi)年(nian)一(yi)度的雙十一(yi)“剁(duo)手(shou)節(jie)”終于結束了。

今年的雙十一如火(huo)如荼(tu)的進(jin)行了(le)(le)快(kuai)半(ban)個月(yue)，終于要結束了(le)(le)。這半(ban)個月(yue)中(zhong)各(ge)種“折扣”、“滿(man)減”、“買一送(song)一”各(ge)種促(cu)銷(xiao)手段層出(chu)不窮，這時(shi)(shi)老(lao)板已(yi)經結束了(le)(le)一年中(zhong)最重(zhong)要的大促(cu)活(huo)動，但(dan)是這時(shi)(shi)候(hou)到考驗財(cai)務朋友們(men)的時(shi)(shi)候(hou)了(le)(le)！

面(mian)對公司舉辦(ban)的N多(duo)種促銷(xiao)活動，財務(wu)在(zai)賬(zhang)務(wu)上(shang)該如何處理？

“打折(zhe)”是商(shang)家們常用的促銷手段，原價乘以折(zhe)扣就(jiu)是實際成交價格(ge)了。

除(chu)了打折還(huan)有一種(zhong)形式，就是“滿減(jian)”，當消費達到一定(ding)金(jin)額時，對(dui)原(yuan)價(jia)再減(jian)免一部(bu)分價(jia)款的(de)促銷方式。與(yu)“打折”的(de)區(qu)別只是折后價(jia)格(ge)的(de)計算方法(fa)不同。

若是在雙十一期間碰到“打(da)折”、“滿(man)減”共(gong)同(tong)出現，結果就會出現許多價格極低的“神單(dan)”！這(zhe)種情(qing)況下(xia)，財務(wu)該如何納稅呢？

企(qi)業所得稅(shui)：《國(guo)家稅(shui)務總(zong)局(ju)關于(yu)確認企(qi)業所得稅(shui)收入若(ruo)干問題的通(tong)知》（國(guo)稅(shui)函〔2008〕875號）文(wen)件規定：“企業(ye)為促進商品(pin)(pin)銷(xiao)售而(er)在商品(pin)(pin)價格(ge)上(shang)給(gei)予的(de)價格(ge)扣除屬于商業(ye)折(zhe)(zhe)扣，商品(pin)(pin)銷(xiao)售涉及商業(ye)折(zhe)(zhe)扣的(de)，應當按(an)照扣除商業(ye)折(zhe)(zhe)扣后的(de)金額確定銷(xiao)售商品(pin)(pin)收入(ru)金額”。

對(dui)此，財務按照扣除(chu)后(hou)的(de)金額(e)計(ji)算企業所得稅即可(ke)。

增值稅：根據（國稅函(han)〔2010〕56號）和(he)（國稅發〔1993〕154號）第二條第（二）項規定：“納稅人采取折(zhe)扣(kou)方式(shi)銷(xiao)售(shou)貨物(wu)，如果銷(xiao)售(shou)額(e)和(he)折(zhe)扣(kou)額(e)在同(tong)一張發票上分別(bie)注(zhu)明的(de)，可按折(zhe)扣(kou)后的(de)銷(xiao)售(shou)額(e)征(zheng)收增(zeng)值稅”。

財務記得銷售額和折扣額在同一張發(fa)票上的(de)“金(jin)額(e)”欄(lan)分別注(zhu)明(ming)，僅(jin)在(zai)發票的(de)“備注(zhu)”欄(lan)注(zhu)明(ming)“折扣額(e)”的(de)折扣額(e)是不能從(cong)銷售額(e)中減(jian)除(chu)的(de)。

如何(he)處理“買贈”活動

對于“買(mai)贈”促銷方式，商家(jia)一般(ban)體現為“買(mai)一贈一”和“滿贈”。其中的(de)“贈”，指(zhi)的(de)都是贈實物。

但由于在處理(li)增(zeng)值稅方面沒有統一的文件(jian)規(gui)定，所以財務在處理(li)“買贈”時存在很多爭(zheng)議。目前，較為主流的(de)處(chu)理方式有(you)兩種：一是(shi)非視(shi)同銷(xiao)售(shou)不繳增值稅；二是(shi)視(shi)同銷(xiao)售(shou)繳納增值稅。

不過，“買(mai)贈”在企(qi)(qi)業所得稅(shui)上的(de)(de)處理并無爭議(yi)。根(gen)據《國家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于(yu)確認企(qi)(qi)業所得稅(shui)收(shou)入(ru)若干問題的(de)(de)通知(zhi)》（國稅(shui)函[2008]875號）第(di)三條：企(qi)(qi)業以買(mai)一(yi)贈一(yi)等方式組合銷售本企(qi)(qi)業商(shang)品(pin)的(de)(de)，不屬于(yu)捐贈，應將總(zong)的(de)(de)銷售金額按各項商(shang)品(pin)的(de)(de)公允價值的(de)(de)比例來分攤(tan)確認各項的(de)(de)銷售收(shou)入(ru)。

核算到(dao)底要怎(zen)么做？

舉個(ge)例子：某超(chao)市為清理庫存，對“520節日”過后的(de)(de)巧克(ke)(ke)力(li)進行“買一(yi)贈一(yi)”的(de)(de)促銷活動。客戶買一(yi)大(da)(da)盒(he)(he)100元(yuan)(yuan)巧克(ke)(ke)力(li)贈送一(yi)份50元(yuan)(yuan)的(de)(de)小盒(he)(he)巧克(ke)(ke)力(li)（均為(wei)不(bu)含稅(shui)價）。大(da)(da)盒(he)(he)巧克(ke)(ke)力(li)的(de)(de)購進成(cheng)本為(wei)40元(yuan)(yuan)，小盒(he)(he)巧克(ke)(ke)力(li)為(wei)20元(yuan)(yuan)。該超市適用13%的(de)(de)增值稅(shui)率和25%的(de)(de)企(qi)業所得(de)稅(shui)率。

通過上例，“買贈”方式下采(cai)用(yong)“非視同(tong)銷售不繳(jiao)增值稅”核(he)算方法(fa)，一(yi)盒巧克(ke)力和贈品即(ji)可(ke)節稅（11.7+11.63）-（5.2+10）=8.13元(yuan)。（不考慮附加稅費）

需要提及的是，如果(guo)財務在一家準備(bei)上市且不屬(shu)于(yu)已出臺(tai)政(zheng)策省份的公司，建議采用視同銷售繳(jiao)納增值稅的方(fang)式較為妥當，因為IPO對“買(mai)贈”審(shen)核是較為(wei)嚴格的。

另外，金稅(shui)三期也(ye)加強了毛利監(jian)督管理，如果采用“非視同銷售不繳(jiao)增值(zhi)稅”的方(fang)法核算后(hou)，按照(zhao)公允價值(zhi)分攤之后(hou)的商品收入(ru)的金(jin)額低于(yu)其對應成本金(jin)額，金(jin)稅三期就會發出(chu)預警。

沒想(xiang)到，一場看似簡單的促銷活動竟能(neng)給財務帶來這么大的工(gong)作量！不過，財務在處理“買贈”的(de)同時還得注(zhu)意跟企業(ye)相關的(de)財務(wu)風險(xian)問(wen)題。

避免(mian)企業(ye)涉及財務風險的妙招：

能從復雜的(de)財務(wu)(wu)和業(ye)務(wu)(wu)數據(ju)中(zhong)準確(que)分析出企業(ye)存在的(de)問(wen)題和風(feng)險，進而為企業(ye)規避財務(wu)(wu)風(feng)險是財務(wu)(wu)管理的(de)工作重點，也是目標。

為防范企(qi)業財務風險，財務有(you)沒(mei)有(you)拿手(shou)的決(jue)策方(fang)案？如果沒(mei)有(you)，那(nei)么讓暢(chang)捷通(tong)好會計為你提供一套最佳方(fang)案。

面對企(qi)業財(cai)務(wu)風險(xian)時，暢捷通好會計能夠(gou)智(zhi)能測算(suan)、異常(chang)預警，為(wei)企(qi)業財(cai)務(wu)風險(xian)進行分析(xi)及檢查(cha)。同時，也能對財(cai)務(wu)檢查(cha)補遺漏，期末結轉一鍵完(wan)成，方(fang)便快捷。

從發票環節起，暢捷通好會計(ji)就能(neng)對(dui)風(feng)險做預警提示，防范企業置身于(yu)財務(wu)風(feng)險。此外，暢捷通好會計(ji)還能(neng)與新(xin)政策無(wu)縫接軌(gui)，極(ji)大(da)減少財務(wu)結賬核對(dui)的時間。依據(ju)好會計(ji)系統內的數據(ju)報表，自動檢查(cha)賬目異(yi)常，如：資產類科目余額有無(wu)赤字、報表是否(fou)平(ping)衡、憑證斷號、往來欠款、費用情況等。

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