一(yi)年一(yi)度的雙十(shi)一(yi)“剁手(shou)節”終于結束了(le)。

今年的雙十(shi)一(yi)如火(huo)如荼的進行了(le)快半個(ge)月(yue)，終(zhong)于(yu)要結束(shu)了(le)。這(zhe)半個(ge)月(yue)中各(ge)種“折扣”、“滿減”、“買一(yi)送一(yi)”各(ge)種促銷手段層出不(bu)窮，這(zhe)時老板(ban)已經結束(shu)了(le)一(yi)年中最重要的大促活動，但是這(zhe)時候到考驗財(cai)務朋友們的時候了(le)！

面對公司舉(ju)辦(ban)的N多種促銷(xiao)活動(dong)，財務在賬務上該如何處(chu)理？

“打(da)折(zhe)”是(shi)(shi)商家們常用(yong)的(de)促(cu)銷手段，原價乘以折(zhe)扣就是(shi)(shi)實(shi)際成交(jiao)價格(ge)了。

除了打折還(huan)有一種形式，就(jiu)是“滿減”，當(dang)消費達到一(yi)定金額時，對原價(jia)再減免一(yi)部分(fen)價(jia)款的促銷方式。與“打折”的區(qu)別(bie)只是折后(hou)價(jia)格的計算方法不同。

若是在雙(shuang)十(shi)一期間碰到“打折”、“滿減”共同出現，結果(guo)就會(hui)出現許多價格極低的“神單”！這種(zhong)情(qing)況下，財務該(gai)如何(he)納稅呢？

企業(ye)所(suo)得稅：《國家(jia)稅務總局關(guan)于確認(ren)企業(ye)所(suo)得稅收入若干問(wen)題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hao)）文(wen)件規定(ding)：“企業為促進商(shang)品(pin)銷(xiao)(xiao)售(shou)而在商(shang)品(pin)價格上給予的價格扣(kou)(kou)除(chu)屬于商(shang)業折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)，商(shang)品(pin)銷(xiao)(xiao)售(shou)涉(she)及商(shang)業折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)的，應當按照扣(kou)(kou)除(chu)商(shang)業折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)后的金額(e)(e)確定(ding)銷(xiao)(xiao)售(shou)商(shang)品(pin)收入金額(e)(e)”。

對此，財務按照扣除后(hou)的金額計算(suan)企業所得稅(shui)即(ji)可。

增值稅：根據（國稅函〔2010〕56號）和（國稅發〔1993〕154號）第二(er)條第（二(er)）項規定：“納稅人采(cai)取折(zhe)扣(kou)方式銷(xiao)售貨物，如果(guo)銷(xiao)售額和折(zhe)扣(kou)額在同一(yi)張發票上分別注(zhu)明的(de)，可按折(zhe)扣(kou)后的(de)銷(xiao)售額征收增值稅”。

財務記得(de)銷售額和折扣額在同一(yi)張發票上的“金額(e)”欄分別注明，僅(jin)在發(fa)票的(de)“備注”欄注明“折扣(kou)(kou)額(e)”的(de)折扣(kou)(kou)額(e)是(shi)不能從銷售額(e)中減除的(de)。

如何處理“買贈(zeng)”活動

對于“買贈(zeng)(zeng)”促銷方式，商家一(yi)(yi)(yi)般體現為(wei)“買一(yi)(yi)(yi)贈(zeng)(zeng)一(yi)(yi)(yi)”和“滿贈(zeng)(zeng)”。其中的“贈(zeng)(zeng)”，指(zhi)的都是贈(zeng)(zeng)實物。

但由于在(zai)處(chu)理增值稅方(fang)面沒有統一(yi)的文件規(gui)定，所以財務在(zai)處(chu)理“買(mai)贈”時存在很(hen)多爭議(yi)。目前，較為主流的(de)處理方(fang)式有兩(liang)種：一是(shi)非(fei)視同(tong)銷售(shou)不繳增(zeng)(zeng)值稅；二是(shi)視同(tong)銷售(shou)繳納(na)增(zeng)(zeng)值稅。

不(bu)過，“買贈”在企業所得稅上的(de)處理并無(wu)爭議(yi)。根據《國(guo)家稅務總局關于確認(ren)企業所得稅收入若干問題的(de)通知》（國(guo)稅函[2008]875號）第三條：企業以買一贈一等方式組合銷(xiao)售本(ben)企業商品的(de)，不屬于捐贈，應將總的(de)銷(xiao)售金額(e)按各(ge)項(xiang)商品的(de)公允價值的(de)比例來分(fen)攤確認(ren)各(ge)項(xiang)的(de)銷(xiao)售收入。

核算到(dao)底要怎么做？

舉個例(li)子：某(mou)超市為清理庫存(cun)，對“520節(jie)日(ri)”過后的(de)(de)(de)巧(qiao)(qiao)(qiao)(qiao)克(ke)(ke)力(li)(li)進行“買(mai)一(yi)贈一(yi)”的(de)(de)(de)促銷(xiao)活動。客戶買(mai)一(yi)大(da)盒100元巧(qiao)(qiao)(qiao)(qiao)克(ke)(ke)力(li)(li)贈送一(yi)份(fen)50元的(de)(de)(de)小盒巧(qiao)(qiao)(qiao)(qiao)克(ke)(ke)力(li)(li)（均為不含(han)稅(shui)價(jia)）。大(da)盒巧(qiao)(qiao)(qiao)(qiao)克(ke)(ke)力(li)(li)的(de)(de)(de)購進成本為40元，小盒巧(qiao)(qiao)(qiao)(qiao)克(ke)(ke)力(li)(li)為20元。該超(chao)市適用13%的(de)(de)(de)增值稅(shui)率和25%的(de)(de)(de)企業所得稅(shui)率。

通過上例，“買贈”方(fang)式(shi)下采用“非(fei)視(shi)同銷售不(bu)繳(jiao)增值稅”核算方(fang)法，一(yi)盒巧(qiao)克(ke)力和贈品即可節(jie)稅（11.7+11.63）-（5.2+10）=8.13元。（不(bu)考慮附(fu)加稅費）

需要提及的是，如(ru)果財務在一家準備上市且不屬于已出臺政策省份的公司(si)，建(jian)議采用視同銷售(shou)繳納增(zeng)值稅的方式較為妥(tuo)當，因為IPO對“買贈”審核(he)是較(jiao)為(wei)嚴格的。

另外(wai)，金稅三期也加強了毛利監督管理，如(ru)果采(cai)用“非視同銷(xiao)售不繳(jiao)增(zeng)值稅”的(de)方(fang)法核算(suan)后，按照公允(yun)價(jia)值分攤(tan)之后的(de)商品(pin)收入的(de)金(jin)(jin)(jin)額低(di)于其對應成(cheng)本金(jin)(jin)(jin)額，金(jin)(jin)(jin)稅三期就會發出預警。

沒(mei)想到(dao)，一場看(kan)似(si)簡單的促(cu)銷活動竟能給財(cai)務帶來這么大的工作量！不(bu)過(guo)，財(cai)務在(zai)處理“買贈”的同時(shi)還(huan)得(de)注(zhu)意(yi)跟企業相關的財(cai)務風險問題。

避免(mian)企業(ye)涉(she)及(ji)財務風險的妙招：

能(neng)從復雜的財(cai)務(wu)和(he)業務(wu)數據中準確(que)分(fen)析(xi)出企業存在的問題和(he)風(feng)險，進(jin)而為企業規避(bi)財(cai)務(wu)風(feng)險是財(cai)務(wu)管理(li)的工作重點(dian)，也是目標。

為防(fang)范企業財務(wu)(wu)風險，財務(wu)(wu)有沒有拿(na)手的決策方(fang)案？如果沒有，那么讓暢(chang)捷(jie)通好(hao)會(hui)計為你提供一套(tao)最佳方(fang)案。

面(mian)對企業(ye)財務(wu)風險時，暢捷通(tong)好會計能(neng)夠智能(neng)測算、異(yi)常預警，為企業(ye)財務(wu)風險進行分析及檢查(cha)。同(tong)時，也能(neng)對財務(wu)檢查(cha)補(bu)遺(yi)漏，期末結(jie)轉一鍵完成，方便快捷。

從發(fa)票(piao)環節起，暢捷通(tong)好會計就能(neng)對風險做(zuo)預警提示，防范(fan)企業置身于財(cai)務風險。此外，暢捷通(tong)好會計還能(neng)與新政(zheng)策無縫接軌，極大減少(shao)財(cai)務結賬(zhang)核對的(de)時間(jian)。依據好會計系(xi)統內的(de)數據報表，自動檢查賬(zhang)目(mu)異(yi)常(chang)，如：資(zi)產類科(ke)目(mu)余額有無赤字、報表是否(fou)平(ping)衡、憑證斷號(hao)、往來欠款、費用情況等。

隨著我(wo)國市場經濟的深入發(fa)展和網絡信息(xi)技術(shu)的快速進步(bu)，暢捷通好會計通過人工智能(neng)技術(shu)為小微企業進行智能(neng)化(hua)稅務風險控(kong)制和管理會計分析，幫助小微企業的財會提(ti)高工作效率(lv)、提(ti)升財務管理水平(ping)，全(quan)方位掌握公司“錢(qian)袋子”。

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