按照《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號)規定:
“一、納稅(shui)人(ren)購進(jin)或者自制固定資產時(shi)為小規模納稅(shui)人(ren),認定(ding)為一般納稅人后銷售該固(gu)定(ding)資產 .
二、增值(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人(ren)發生按簡易辦法征(zheng)收增值(zhi)稅(shui)應(ying)稅(shui)行為(wei),銷售其按(an)照規定(ding)(ding)不得抵(di)扣且(qie)未(wei)抵(di)扣進項稅額的固定(ding)(ding)資產.
......”
以(yi)上(shang)兩種情況可(ke)按簡(jian)易辦法依4%征(zheng)收(shou)率減半(ban)征(zheng)收(shou)增值稅。
所以(yi)，企業(ye)注(zhu)銷(xiao)固定(ding)(ding)資產賬(zhang)面(mian)若(ruo)有價(jia)值的的要先清理，要先把賬(zhang)面(mian)價(jia)值轉入固定(ding)(ding)資產清理；
借:固定資產(chan)清理(固定資(zi)產賬面(mian)價(jia)值)
累計折舊(已(yi)提(ti)折舊)
固定資(zi)產減值準備(已計提的減值準備)
貸:固定資(zi)產(賬面原價).
還有，清(qing)算過(guo)程搜索會涉及到企業(ye)所得(de)稅和增值稅的(de)稅務處理(li)問題，企業(ye)應該對(dui)公式內部(bu)的(de)電腦，打印機(ji)等固定資產來進行銷(xiao)售(shou)或視同銷(xiao)售(shou)處理(li)，又比如這(zhe)幾(ji)項資產都屬于(yu)使(shi)用(yong)過(guo)的(de)固定資產，那(nei)就按可變(bian)現(xian)價值或交易(yi)價格÷(1+3%)×2%計算申(shen)報繳納(na)增值稅。
